递延所得税资产的计算公式：递延所得税资产抵扣暂时性差异*企业所得税税率。可抵扣暂时性差异产的计税基础－资产的账面价值。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税指的是：

1、递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税；递延所得税对所得税费用的影响：

（1）当期确认递延所得税资产会减少所得税费用，当期确认递延所得税负债会增加所得税费用；

（2）递延所得税等于（递延所得税负债的期末余额减递延所得税负债的期初余额）减（递延所得税资产的期末余额减递延所得税资产的期初余额）。

（3）递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

2、按这种核算方式，合营企业需设置递延所得税科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零；

3、会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致；而其中暂时性的就是递延所得税。

递延所得税资产有以下几种情况

1、未弥补的亏损

2、资产减值准备(固定资产、无形资产、存货、应收账款、合并商誉)

3、超过扣除限额的职工教育经费(工资总额*8%)

4、超过扣除限额的广告费支出((广告费支出-营业收入*15%)*25%)

5、未来可税前列支的预计负债

6、收到即要计入应纳税所得额的预收账款(房地产企业)

7、现金结算的股份支付(应付职工薪酬)

8、合并报表中因抵消未实现内部销售损益产生的递延所得税资产(账面价值：合并报表800，计税基础：个别报表1000)

9、能够合理估计退货率的销售退回，会计上对于估计的退货部分既不确认收入也不结转成本，而是按照差额转入预计负债中，税法上应全额确认收入，也会产生暂时性差异，确认为递延所得税资产。

10、对于无法估计退货率的销售退回，会计上不确认收入的实现，收到的款项作为预收账款，但税法上要确认收入的实现，导致暂时性差异，确认为递延所得税资产。

希望以上内容能对您有所帮助，如果您还有其它问题请咨询专业律师。

【法律依据】：《企业会计准则第18号-所得税》第十五条

企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

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文章来源：天狐定制

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