在会计处理中，以前企业通过“委托贷款”科目进行核算，包含本金、利息和减值准备等明细。然而，2007年实施的新《企业会计准则》对此进行了调整，将委托贷款纳入“1501：持有至到期投资”科目，反映在资产负债表的非流动资产项目中。按照规定，企业需将委托贷款视作短期投资处理，按期计提利息计入损益，如到期未收回利息，则需停止计提并冲回已计利息。对于一年期以下的委托贷款，通常在“短期投资”科目核算，而超过一年的，则需通过“长期债权投资－其他长期债权投资（本金、应计利息）”科目进行详细记录。

以A公司为例，2007年1月1日，A公司委托银行发放500万元贷款，支付手续费18万元。贷款发放后，银行将款项贷给B企业，每季度结算利息，年利率为6%。A公司的会计处理如下：

支付贷款和手续费：借记“短期投资－委托贷款”5,000,000元，借记“财务费用－手续费”180,000元，贷记“银行存款”5,180,000元。

每月末计提利息：借记“短期投资－应计利息”25,000元，贷记“投资收益”25,000元。

银行季度结息并代扣营业税：借记“投资收益”3,750元，借记“应交税金－应交营业税”3,750元，贷记“短期投资－应计利息”75,000元，同时借记“银行存款”71,250元，贷记“应交税金－应交营业税”3,750元。

贷款到期收回本金：借记“银行存款”5,000,000元，贷记“短期投资－委托贷款”5,000,000元。

这些步骤确保了A公司对委托贷款的会计处理符合新准则要求，准确反映其财务状况。

扩展资料

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。委托人包括政府部门、企事业单位及个人等。

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