你说的对的，但是它的原理可以这样理解！

跟你说种简单的办法理解：（不考虑什么计税基础账面价值）

预计负债就是你预计支付的，在会计走账中，通常会这样写：

借：*****费用（损益费用科目）1000 {看后面知道所以一定要借方入损益的才要有后续考虑，否则

若是计入资产类账户，则不需后续考虑所得税问题}

贷： 预计负债 1000

如果这样的话，那么期末算所得税的时候，会因为这笔费用导致少上缴250的所得税，这是国家不予许的！（设想，每家公司都这样用预计负债来增加账面费用，在收入大的年份抵消收入，在存在亏损的时候在转回，是可以逃税的！）

所以国家税法规定，你的预计负债产生的费用是不可以用来少缴税的。所以怎么办呢，为了在每出现这样的情况的时候记得这个情形，所以记这样一笔分录：

借：递延所得税资产 250

贷：所得税费用 250

含义是我今年会上缴我未来可以省掉（收回）的所得税，所以类似（应收账款）的涵义，视为一项资产的增加。至于为什么贷方写所得税费用减少，我个人觉得是因为，这个其实是应该写应交税费，因为今年缴了税，才使我的递延所得税资产增加，但是所得税都是年末结转的，在这里忽然出现应交税费难免出现混淆。所以先计入所得税费用。

等到年末计算所得税时，计入科目：

借：所得税费用 250

贷：应交税费——所得税 250

所得税费用科目冲销完毕，且税费比按净利润算的多交了250。

等到预计负债项目冲销之后，确认为实际负债的话，

那么当预计负债结转时：（或称为真正负债或冲销费用科目）

结转：借 应交税费——所得税 250

贷： 递延所得税资产 250

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文章来源：天狐定制

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