为确保股份有限公司在税收返还及补助方面的会计核算合规，依据国务院的《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发〔2000〕2号)和相关制度，特制定以下会计处理规定：

首先，对于实行所得税先征后返政策的公司，当实际收到返还税款时，应冲减当期所得税费用，会计处理如下：借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。对于消费税、营业税等，已记入“主营业务税金及附加”的部分，应在收到时冲减该科目，借记“银行存款”，贷记“主营业务税金及附加”。增值税先征后返的，应计入补贴收入，借记“银行存款”，贷记“补贴收入”。

其次，对于国家拨入的专项用于技术改造或研究的拨款，公司应在收到时借记“银行存款”，贷记“长期应付款”。拨款项目完成后，形成资产的部分应按成本记入“固定资产”等科目，同时调整“长期应付款”和“资本公积—拨款转入”科目。未形成资产的核销部分，经批准后，借记“长期应付款”，贷记相关科目。如有结余需上交，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”。

对于按销量或工作量等定额计算的补贴，应在中期期末和年度终了时，根据应收金额借记“应收补贴款”，贷记“补贴收入”。收到补贴时，借记“银行存款”，贷记“应收补贴款”。而对于国家财政扶持的其他形式补助，公司应在收到时直接计入“补贴收入”，借记“银行存款”，贷记“补贴收入”。

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文章来源：天狐定制

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