（1）任何性质的会计，都要内部每月整理原始凭证，制作记账凭证，记账，核对账账、账实；外部每月到国税申报增值税等，到地税申报营业税、个人所得税、印花税等。

　　（2）合法性是避税筹划的前提条件。

　　但在会计实线过程中难免会遇到：有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求；有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化；还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。面对以上各种情况，财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性，决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗而放弃原则，迁就公司，更不能受某些利益驱动，屈从于公司老总的压力。 坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。只要有税收，避税的存在就不可避免，这不是一个国家才有的现象，而是常常带有国际性质的现象。但是，作为纳税人开展避税活动，必须以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税。只有避免这种情况的发生，才能实现成功的合理避税、合法纳税。

　　一、纳税人合理避税的首要条件

　　⑴、纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。

　　⑵、纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。

　　⑶、纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价。因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。

　　二、纳税人合理避税的基本条件

　　1、掌握和了解企业的基本情况。

　　在进行避税筹划时，须要了解的企业的基本情况主要有：

　　①、企业的组织形式。

　　不同的企业组织形式其税务待遇不同，了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。

　　②、财务情况。

　　企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出合理和合法的企业避税计划。

　　③、投资意向。

　　投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额有很大关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大，对企业避税筹划的影响至关重要。

　　④、对风险的态度。

　　不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额，稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额。了解不同企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税计划。

　　⑤、企业纳税情况。

　　了解企业以前和目前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款，对制定企业将来的避税计划会有很大

　　帮助。

　　2、了解企业法人代表的情况。

　　在进行避税筹划时，须要了解的企业法人代表的基本情况主要有：

　　①、年龄情况， ②、婚姻状况， ③、子女及其他赡养人员情况，

　　④、财务收支情况， ⑤、个人资产及其投资情况。

　　3、搜集和准备有关资料

　　无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人，都必须准备相关资料，以备参考。这些资料可以：

　　①、通过税务机关获取免费的税收法规资料，

　　②、通过图书馆查询政府机关有关政策，

　　③、通过电子网站搜集和查询相关资料，

　　④、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物，

　　⑤、通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。

　　4、避税计划的制定

　　避税筹划人在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在避税计划上一一列出，同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。

　　5、避税计划的选择与实施

　　一项税务事件的避税方案可能不只一个，因此在方案制定出来以后，就要对避税筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：

　　①、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划；

　　②、选择避税成本更低的避税计划；

　　③、选择执行更便利的避税计划。

　　筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施；在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修订。

　　三、合法合理避税

　　纳税人在投资时如何合法合理避税呢？主要从以下几个方面进行：

　　1、 选择不同2、 行业进行投资而3、 减少税负。

　　税法中对于不同行业的税负是区别对待的，有的没有任何税收优惠条件，有的行业却有大量的税收减免优惠政策。所以投资者在投资决策时就可以避重就轻，选择税负轻的行业来避税。

　　4、 选择不同5、 性质的企业进行投资以减少税负。

　　在我国的税法及具体执行中，内资企业和外资企业的税收负担是不一致的，普通企业和股份公司的税收负担也一致，一般股份公司与上市公司的税收负担又有所区别。通常，外商企业有着大量的税收优惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企业具有税收减免政策。

　　6、 选择不同7、 地点投资来减少税收负担。

　　在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠，所以其税收负担要轻得多。

　　合理避税实操技巧及特例分析

　　讲座简介：纳税筹划旨在帮助纳税人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企业税收成本，提高企业市场竞争力，实现企业价值最大化。在我国加入WTO的新环境下，在新的税收征管法的实施背景下，我国纳税人的纳税筹划观念日益加强，但到目前为止，还未形成一套可供参考的理论提示。为此，博天人才市场培训中心特邀请资深税务专家，以实例入手，讲解新形势下的纳税筹划实操技巧，提高企业合理避税的能力。

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文章来源：天狐定制

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