超市会计科目设置与企业会计科目一致，但在库存商品科目下，需按超市经营品种设立明细科目进行进销存核算。

商品购进时，采购人员需根据购货发票填写商品验收单，此单需由超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字确认，确保进货单金额与微机录入单进金额一致。出纳需根据手续完备的原始单据付款，并填写记账凭证。会计分录为：借记库存商品（验收单售价合计），贷记库存现金（银行存款、应付账款），同时计入商品进销差价（验收单进销差价合计）。

商品销售时，需核对电脑提供的销售统计表与收银员收款统计表，以及收银员实际交款单，确保一致。会计分录为：借记库存现金（银行存款、应收账款），贷记主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）。对于销售统计表与实际交款单有差额的，应挂其他应收款或应付款项。

月末时，需计算进销差价，此计算单需有计算人及复核人签字。进销差价率计算公式为：（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/（上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）*100%，并根据此率计算本期进销差价。会计分录为：借记商品进销差价，贷记主营业务成本。

小规模纳税人需计算增值税，增值税=本期主营业务收入X3%，会计分录为：借记主营业务收入，贷记应交税费—应交增值税。其他税费计算及会计分录如下：城市维护建设税=本期增值税X7%，教育费附加=本期增值税X3%，地方教育费=本期增值税X2%（根据各地实际情况计算）。会计分录为：借记营业税金及附加——城市维护建设税、教育费附加、地方教育费，贷记应交税费——应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费。

月末时，需按售价结转销售成本：借记主营业务成本（本期销售金额），贷记库存商品（本期销售金额）。结转销售收入：借记主营业务收入（按扣税后的主营业务收入），贷记本年利润。最后，结转销售成本及税金：借记本年利润，贷记主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）营业税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）。

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文章来源：天狐定制

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