会计记录包括被审计单位各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录、试算表和汇总表等书面资料。它是审计人员取自被审计单位内部的一类非常重要的审计证据。审计人员在审查会计报表项目时，往往都须追溯审查被审计单位的会计账簿和各种凭证。在会计报表审计实务中，审计人员的工作大量地集中在会计记录的审查上，即集中在收集、鉴定、运用会计记录这一类书面证据上。因而，会计记录的审查是会计报表审计业务的中心环节。

会计记录是由被审计单位内部的机构或人员编制并提供的，其存在差错或被伪造、更改的可能性较大。其可靠性，主要取决于被审计单位在填制和登记过程中内部控制的完善程度。一般地说，内部控制越完善、越有效，会计记录的可靠性就越强；反之，会计记录的可靠性就越弱。

会计记录在审计人员实施审计时就已经形成并提交给审计人员，因此，审计人员在实施审计时，对提高会计记录的可靠性已经无能为力。但审计人员可以采取措施做些预防性工作，如建议、帮助和督促被审计单位建立健全各种行之有效的内部控制制度并切实贯彻执行，提高被审计单位管理人员的素质，优化审计单位的各种管理条件和提高被审计单位的管理水平等，使被审计单位会计记录的形成有一个优良的环境，借以提高被审计单位会计记录的可靠性。

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