一、

主营业务收入的税务会计处理

　　主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

　　主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

　　企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

　　增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金--应交营业税

　　--应交土地增值税

　　--应交城市维护建设税

　　贷：其他应交款--应交教育费附加

　　--应交文化事业建设基金

　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

　　借：应交税金--应交营业税

　　--应交资源税

　　--应交土地增值税

　　--应交城市维护建设税

　　借：其他应交款--应交教育费附加

　　--应交文化事业建设基金

　　贷：银行存款

　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：

　　1．收购未税矿产品时，编制会计分录

　　借：材料采购

　　贷：应交税金--应交资源税

　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录

　　借：生产成本、制造费用等科目

　　贷：应交税金--应交资源税

　　3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

　　借：产品销售税金及附加

　　贷：应交税金--应交资源税

　　4．缴纳税款时，编制会计分录

　　借：应交税金--应交资源税

　　贷：银行存款

本文地址： http://www.goggeous.com/20241129/1/145880

文章来源：天狐定制

版权声明：除非特别标注，否则均为本站原创文章，转载时请以链接形式注明文章出处。