“财税库银联网电子缴税三方协议”如何签订？

解答：（1）需携带下列资料：《税务登记证》副本、《银行开户许可证》原件（注：银行账户未在税务机关备案的还须携带《税务登记证》副本复印件及《银行开户许可证》复印件各一份，复印件上需加盖企业公章。）

（2）签订步骤：①纳税人到办税服务厅综合服务窗口领取一式三份《财税库银联网电子缴税系统划缴税款协议书》，窗口人员审核资料后，符合条件的，向纳税人发放协议号，并填写税务机关相关信息。②纳税人取得协议书和协议号后，准确填写协议相关内容并加盖公章，及时前往开户银行进行协议的签订。开户银行对协议内容确认无误并填写银行相关信息后，录入协议相关信息，并在三份协议书上签章，同时留存一份，退还两份给纳税人。③纳税人及时将银行退还的两份协议书送至办税服务厅综合服务窗口进行验证，验证通过的，窗口人员在协议书上加盖“已验证通过”戳记，该协议即生效。窗口人员将一份协议书退还纳税人留存，签订流程结束。

问题三：企业在进行2009年度所得税汇算清缴时，发生的减免税项目亏损如何填报？

解答：为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，国家税务总局近日下发了《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）文件。该文件在明确税收优惠填报口径时规定如下，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。该规定既可能对纳税人有利，也可能对纳税人不利，要视具体情况而定，但总的而言是体现了减免税项目的亏损与应税项目的亏损要分开独立核算的原则。

例如：某企业2009年度共取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益30万元，发生符合条件的技术转让所得300万元。企业当年发生应税项目亏损100万元。则按文件规定，企业发生的应税项目亏损100万元可以结转以后年度用应税项目所得来弥补，不得用免税收入30万元和免税所得300万元来抵补。本例中，该文件的规定对企业是有利的。

例如：某企业2009年度发生符合条件的技术转让损失为300万元。企业当年发生应税项目所得100万元。按文件规定，企业发生的免税项目亏损300万元可以结转以后年度用减免税项目所得来弥补，不得用应税收入100万元来抵补。本例中，该文件的规定对企业是不利的。

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文章来源：天狐定制

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