企业内部控制的建设，是确保企业稳健运营的关键环节。这一过程涉及三大核心阶段：设计、实施和评价。内部控制体系的建设，与合规管理体系的建设一样，是一个持续的过程。在建设过程中，需要将内部控制的五要素一一落实，以此构建起一个全面且有效的管理体系。本书将内部控制体系的建设框架定义为“建设框架”，而非“建设流程”，这是基于与合规管理体系建设步骤的细微差异。在内部控制体系建设中，某些步骤可能是并行进行的，也可能是串行的，这与合规管理体系建设的步骤有所不同。

在开展内部控制体系建设之初，首要任务是对现有内部控制的现状进行分析。这通常包括对照内控的五大要素，通过访谈法、调研法、问卷法、讨论会法等方法，从企业的组织结构、内部机构设置、部门职责分配、内部审计实施、人力资源政策、企业文化与道德规范等多个维度进行深入分析。了解当前的控制环境，如公司治理结构、内部审计活动的开展情况，以及风险管控工作的现状，包括是否有专门的风险管控组织、风险评估活动是否定期举行、风险信息库是否健全、风险管控人才的配置等。同时，关注控制活动的执行情况，包括公司层面和业务流程层面是否存在重大缺陷。

基于上述分析，形成“内控薄弱点分析报告”，针对发现的问题和挑战，明确改进方向和思路。值得注意的是，内部控制是一个动态的过程，需要不断进行自我评价和第三方评价，持续优化内控体系，以应对不断变化的风险与挑战。

接下来，企业需要建立健全内控组织体系，这是内部控制管理的基础。这一组织体系应包含完善的法人治理结构、设置专门的内控机构、在各部门强化专业岗位，以及加强内部监督部门的建设。具体而言，企业应构建明确的董事会、监事会和经理层职责边界，设立内控管理机构或在已有机构中设置内控职能，确保内控职责在各部门得到有效落实，并在各业务流程中执行。此外，通过建立健全分级授权、权责统一的管理体制，确保关键管理人员的专业性，以及建立有效的汇报机制，保障信息的有效传递，同时合理设计组织结构以适应企业的经营业务变化，合理配置人员。

风险评估是内部控制体系中不可或缺的一环，其目的是识别和管理可能影响内部控制目标实现的风险。这包括针对公司层面、业务层面以及信息沟通层面的风险评估。通过风险信息的收集、风险承受度的确定、风险识别与分析，以及风险应对策略的制定，企业能够系统地识别和管理潜在风险。在风险评估过程中，还需特别关注舞弊风险，通过评估舞弊动机、机会和合理化态度，减少舞弊风险的发生。

控制活动的设计是落实风险应对措施的关键步骤。根据风险评估结果，管理层应采取相应的控制活动来应对确定的风险。这包括建立战略目标、经营控制、财务报告控制、合规性控制等，并结合预防性控制和发现性控制，确保控制活动的有效实施。在业务层面，内部控制活动涉及采购、销售、筹资、投资、担保、资产管理、合同管理、外包、研发、工程项目等多个领域，需要针对每个业务流程的具体风险点，设计相应的控制措施。

在完成内控管理制度和流程文件的编制后，企业需要建立完善的信息与沟通及内部监督机制，确保内部控制体系的持续有效运行。通过建立信息沟通机制，确保信息的有效传递和员工对内控职责的理解与履行。同时，通过内部监督活动，评估内部控制要素的有效性，确保体系的持续优化和改进。

最后，企业应编制内控管理手册，作为内部控制建设、运行和维护的指导文件，为企业提供清晰的内部控制框架、关键控制点和评价标准。这一手册不仅能够帮助外部审计师了解企业内部控制的现状，也是企业内部员工理解和执行内部控制政策的重要依据。

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文章来源：天狐定制

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