在应付票据审计中，内部控制制度的实质性测试是非常关键的一部分。首要任务是核实应付票据的实有数，这一过程需要审计人员获取并核对应付票据明细表，确保总帐中应付票据帐簿与备查簿一致，同时，对比各种应付票据凭证与备查簿及有关帐簿，若发现不匹配，需查明原因。此外，通过发函询证的方法，获取外部证明与应付票据明细账核对，最终确定应付票据的实有数。这一环节确保了应付票据数据的准确性和完整性。

其次，审计人员需审查应付票据业务的合法性和合规性。这一审查涉及多个方面，首先是原始凭证及合同的检查，以确认应付票据属于企业正常业务需求，是否存在抵押或担保契约，并确保凭证、手续齐全，无遗漏和虚列现象。其次，需关注企业应付票据是否按时支付，是否存在违法乱纪行为，如利用应付票据进行不正当的私利操作。此外，还需审查应付票据利息支出的正确性和合规性，对于带息票据，审计人员应严格遵循财务会计制度，审查利息计算是否准确，是否符合规定，以防止利用带息票据进行私利操作。

通过这些实质性测试，审计人员能够全面评估应付票据内部控制的有效性，确保企业的财务活动合法合规，维护财务信息的真实性和可靠性，从而为企业的健康发展提供坚实的基础。

扩展资料

应付票据审计是指对企业开具或承兑的在短期内兑付的各种票据的审查，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

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文章来源：天狐定制

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