企业舞弊行为是全球性难题，理论界对此有多种模型研究，如三角理论、GONE理论以及企业舞弊风险因子理论等。其中，企业舞弊形成原因的“风险因子学说”被公认为最为完善，该模型由G.Jack Bologna等人基于GONE理论发展形成，将舞弊原因分为个别风险因子和一般风险因子，总共包含了五个小因子。我们来逐一分析这些因子。

个别风险因子类别，指的是舞弊主体的自身原因，如道德品质。企业或公司的道德品质差异导致合规财务行为的差异，高道德品质减少舞弊，反之亦然。

动机是诱发舞弊行为的内在动力。正当动机产生恰当行为，不良动机则导致错误行为。动机可能是道德低下，出于美化财务报表的意图，也可能是外界压力，如上市公司面临发布亮丽财务报表的压力，促使虚增收入和利润。

一般风险因子类别指的是舞弊主体之外的环境因素。舞弊机会指的是监管和限制不足导致的舞弊发生机会。这种不足可能由环境赋予的舞弊主体地位、职务、手段产生，也可能由外部环境的宽松或能力不足引起。例如，公司内控失效，舞弊行为易发。

被发现可能性衡量舞弊事件暴露的几率。舞弊行为越难被发现，发生的概率越高。公司内部或社会上强大的“侦查”力量能及时发现舞弊，降低舞弊概率。

受惩罚的性质和程度影响舞弊行为的产生。轻微惩罚激发舞弊，如果舞弊行为不被惩罚，大规模爆发不可避免。更多合规管理资源在合规官知识星球，欢迎免费下载。加入合规官知识星球，优惠价仅需299元/年。

编辑：高飞

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文章来源：天狐定制

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