题干没有说清楚是简易征收还是一般计税方式，增值税的核算是不一样的。

1、简易征收模式，取得的分包票直接抵减总包税金：

分录可以这样子来：假设本地总包开票含税100万，分包开票海水50万，分包税费分包自己出，总包自己申报纳税

总包开票（单位为万元，四舍五入）：

借：应收账款

100

贷：应交税费-未交增值税

2.91

工程结算

97.09

取得分包单位发票的时候（单位为万元，四舍五入）：

借：工程施工-合同成本-XX费用（取决于分包类别）

48.54

应交税费-未交增值税

1.46

贷：应付账款-XX分包公司

50

下月申报增值税时：应申报金额为：2.91-1.46=1.45万元

涉及到异地经营时，应存在预缴增值税，预缴金额为总包扣除分包金额后，不含税金额收入乘以征收率3%，即：（100-50）*3%/(1+3%)=1.45，即上述计算的应申报金额（差别是四舍五入产生的小数差别）

预缴时分录为：

借：应交税费-未缴增值税

1.45

贷：银行存款/库存现金

1.45

2、如果是一般方法计税，那么按照正常的销项-进项的核算方法即可。下月根据取得的经过税务认证的可抵扣进项发票进行纳税即可。

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文章来源：天狐定制

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