1.一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受应税劳务或服务(
进项税额)——
进项税务来源
1一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借:在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
2一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的
9%或10%计算抵扣
借:在途物资/原材料/库存商品【收购金额×(1-9%)】
应交税费——应交增值税(进项税额)【收购金额×9%】
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
3进项税额转出(将购进货物用于不能抵扣项目时需要进项税额转出)
借:应付职工薪酬/待处理财产损溢等
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为
(销项税额)——销项税额来源
1企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)/简易计税
2视同销售
1)自产或委托加工货物用于发放职工集体福利
A、计提/确认时:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等【含销项税的售价】
贷:应付职工薪酬——非货币性福利【含销项税的售价】
B、发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
C、同时结转成本:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
2)自产或委托加工货物用于职工集体福利工程
借:在建工程【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
3)自产、委托加工或外购货物用于对外投资
借:长期股权投资等【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4)自产、委托加工或外购货物用于支付(分配)股利
借:应付股利【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
5)自产、委托加工或外购货物用于对外捐赠
借:营业外支出【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
4.交纳增值税
1交纳
当月应交增值税:1)自产或委托加工货物用于发放职工集体福利
A、计提/确认时:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等【含销项税的售价】
贷:应付职工薪酬——非货币性福利【含销项税的售价】
B、发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
C、同时结转成本:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
2)自产或委托加工货物用于职工集体福利工程
借:在建工程【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
3)自产、委托加工或外购货物用于对外投资
借:长期股权投资等【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4)自产、委托加工或外购货物用于支付(分配)股利
借:应付股利【含销项税的售价】
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
5)自产、委托加工或外购货物用于对外捐赠
借:营业外支出【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)【计税价格×适用税率】
4.交纳增值税
1交纳
当月应交增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2当月不交以后年度缴纳增值税的分录如下:
第一步:销项税额和进项税额差额转入“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”
借:
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
——应交增值税(进项税额)
第二步:“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”转入“应交税费——未交增值税”(前两步为发生应税行为当月做的分录):
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
第三步:实际缴纳以前期间增值税分录:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款

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文章来源：天狐定制

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