增值税是价外税，一般是从收入中直接计算出税额形成对国家（税务局）的负债，与费用科目无关

例如：

发生收入10万元，（含税）

则入账分录为：

借：应收账款 10万

贷：营业收入 85470.09元

贷：应交税费-应交增值税-销项 14528.91

另外，在采购时，取得可抵扣的凭证，则从支付的款项里直接计算出增值税额，做为偿还了对税务局的负债，（即视同已经缴纳部分税款）

例如：

发生采购8万元（含税）

借：原材料 68376.07元

借：应交税费-增值税-进项 11623.93元

贷：应付账款 8万元

这样，在应交税费-应交增值税科目里，有贷方14528.91元（销项），有借方11623.93元（进项），期末余额在贷方，2904.98元

表示还欠税务局2904.98元

也就是说，你本月需缴纳增值税款为2904.98元。

不管是内账还是外账，都应该按此会计理论入账。

实际工作中，有很多小型企业，税务对其监管是以发票来管理的，所以存在很多票外收入，这些小企业一般是不会主动将没开票的收入主动申报纳税的。

那么，为了使营业收入科目的金额与应收账款科目对应上，以使销售对账方便进行

这种情况下，可按营业税处理方式

发生收入时，

借：应收账款

贷：营业收入

月末根据外账计算需要缴纳的增值税款，不考虑与收入的关系，直接做计提入账

借：营业税金及附加

贷：应交税费-增值税

然后次月申报缴纳

借：应交税费-增值税

贷：银行存款

这种处理账账，老板看的明白，销售人员对账明白，与客户对账更明确

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文章来源：天狐定制

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