开红字发票，具体会计分录如下：

1、红票：借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

2、蓝票：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）

基本要求：一红一篮对冲。

具体规范：开票方已确认收入，先做红冲分录，再做蓝票分录；未确认收入，直接蓝票分录。受票方已确认成本，先红冲，再蓝票；未确认，直接蓝票。

开具红字发票，根据《中华人民共和国发票管理实施细则》三十四条。分为红字普通发票和红字增值税专用发票。

在以下情况下开具红字增值税专用发票：

1、销货方发生退货、销售折让，收到购货方抵扣联、存根联，需做相应处理：若购货方未付货款且未做账务处理，需主动退还发票联和抵扣联。销货方未作账务处理，应注明“作废”，粘贴存根联后，作为扣减销项税额凭证。未收到退款，不得扣减税额。属于销售折让，应重开专用发票。

2、销货方发生退货、销售折让，但购货方已做账务处理，不能退回原发票联、抵扣联。需取得《进货退出及索取折让证明单》，方可开具红字专用发票。红字发票记账联作为凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减进项税额凭证。

购货方收到红字发票，应扣减增值税额，否则可能构成偷税。

《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》规定，销货方在开具蓝字专用发票次月及以后收到退货发票，需通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额，不得作废蓝字发票，也不可用红字普通发票。

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文章来源：天狐定制

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