1、摊销溢价分录：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资——利息调整 (差额)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：

　　借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资——利息调整(差额)

　　2、摊销折价分录：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资——利息调整 (差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：

　　借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资——利息调整(差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

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文章来源：天狐定制

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