税务局重磅通知!4月1日起,各种规模的纳税人将免征增值税!那么,如何小范围开票呢?特别投票1%还是3%?如何申报纳税?我们来看看吧!
一、小规模新法规,开具特价票,按3%缴税!
最近!税务局发布最新公告:关于小规模纳税人免征增值税等征管事项的公告。公告如下:
1、小范围适用3%征收率享受增值税免税,应该如何开票?
享受减按3%税率免税政策的小规模纳税人,可以开具普通免税发票,但不得开具增值税专用发票。
注:免税普通发票小规模开具,税率栏为“免税”而非“零税率”。
2、小规模纳税人可以放弃免税开具增值税专用发票吗?如果有,开具专用发票的征收率应该是多少?
小规模纳税可以选择放弃免税,开具3%征收率的增值税专用发票。
3、小规模适用3%的征收率免征增值税,是不是不受季度免税45万的限制?
可以,小规模纳税人只要适用3%的征收率,无论销售额多少,都免征增值税。
但需要注意的是,连续12个月累计销售额超过500万元的小规模纳税人,将被强制转为一般纳税人。一旦转为一般纳税人,就不能转为小规模纳税人。
4、季度销售45万的小规模免税政策到期了吗?
很多人说小规模纳税人免税。季度销售额45万没有免税限额吗?这个政策过时了吗?
不,小规模纳税人免征增值税,但只针对3%征收率的企业。如果企业适用5%的征收率,如出租不动产,该政策仍然适用。但需要注意的是,小规模纳税人的3%免税业务和适用5%税率的业务都将占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万,那么正常情况下按5%的征收率征税。
5、个体工商户享受这个免税政策吗?
小规模适用3%征收率免征增值税,不分行业、企业类型,意味着个体户、合伙企业等小规模纳税人都可以享受免税。
6、3月底前已开出小规模1%发票。后来发现发票开错了怎么办?
如果以前是按3%的税率开具增值税发票,那么红字发票就要按3%的税率开具;如果之前已按1%的税率开具过增值税发票,则应按照1%的税率开具红字发票。纳税人因开票错误需要重新开具发票的,应在开具红字发票后,重新开具正确的蓝色发票。
二、免税,销量还限制在15/45万吗?
现阶段小规模纳税人从事销售货物和劳务,主要适用3%和5%的征收率。这一公告直接宣布对3%税率对应的收入免征增值税,这意味着绝大多数小规模纳税人的收入将免增值税,这无疑是
一大利好消息!
但需要注意的是,适用5%征收率的所得不能享受这一政策。
5%征收率适用的收入主要包括:
也就是说,对于5%业务的小规模纳税人,仍适用每月15万元(或每季度45万元)的优惠政策,
月销售额不超过15万元(或每季度45万元)的情况下,5%业务仍可享受免税,当然也不能开具专用票。
如果月销售额超过15万(或者季度销售额超过45万),自然要纳税。但是这个时候除了5%和3%的业务,这3%的业务也可以开发票免税。
对于业务全是3%的小规模纳税人,是不是没有销售额限制?
答:没有!
注意,小规模纳税人
连续12个月(按季度纳税的话为连续4个季度)累计应税销售额(包括纳税申报销售额、验补销售额和纳税评估调整销售额)超过500万时,需要转为一般纳税人!要适用一般纳税人的税率(主要是13%)!
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第43号)第八条规定:
纳税人应在年度应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的报告期结束后
15日内,按照本办法第六条或第七条的规定办理相关手续;
未在规定期限内办理的,主管税务机关应当在规定期限
结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知
纳税人应当在
5日内到主管税务机关办理相关手续;
逾期未办理的,从次月起按照销售额和增值税税率计算应纳税额
,待纳税人办理相关手续后,方可抵扣进项税额。
三、总结
1.关于免税:营业税税率为3%的小规模纳税人,
自4月起至今年年底免征增值税(500万以上纳税人需转为普通纳税人);业务为5%的,
仍适用原免征增值税每月不超过15万元(每季度不超过45万元);
2.关于开票:对业务为3%税率的小规模纳税人,选择享受免税政策的,
开具免税发票;如有开具专用票的需求,
从今年4月起按3%开具增值税专用发票(1%的税率将于今年3月底结束)。
3.关于申报:业务为3%税率的小规模纳税人申报增值税
有两种情况:
(1)月销售额合计不超过15万元(季度销售额不超过45万元)的,免征增值税的销售额等项目在《增值税及附加税申报表》(小规模纳税人适用)、
《小微企业免税销售额》或《起征点以下销售额》相关栏目填写,没有其他免税项目的,无需填写《增值税减免税申报清单》;
(2)月销售额合计超过15万元(季度销售额超过45万元)的,
应在“其他免税销售额”和“增值税减免税申报清单”栏内填写全部免征增值税的销售额和其他项目。
