作者：职业培训 时间： 2025-01-12 19:40:28 阅读：96

控制测试与符合性测试在审计领域扮演着至关重要的角色，它们在目的、性质以及实施方式上存在显著的区别。

符合性测试主要用于了解内部控制和业务流程，以辅助审计师识别潜在的重大错报风险。这一阶段的测试侧重于过程，目的是对整个流程有全面的了解，并识别关键控制点。例如，穿行测试就是一种符合性测试，旨在通过追踪交易流程，确保审计师能够理解控制如何在实际操作中被应用。

相比之下，控制测试则聚焦于评估内部控制的有效性。其目标是证明控制点的执行是否有效，旨在预防或发现并纠正认定层次的重大错报。控制测试是风险应对阶段的进一步审计程序，通常在审计师拟信赖内部控制或仅实施实质性程序不足以提供充分适当审计证据时执行。

符合性测试与控制测试在以下几个方面存在区别：

测试对象：符合性测试关注于过程本身，而控制测试则关注于控制点的执行情况。测试目的：符合性测试旨在了解内部控制和业务流程，而控制测试旨在评估控制点的有效性。测试阶段：符合性测试属于风险评估程序，而控制测试属于风险应对程序。是否必须执行：符合性测试被视为审计工作的一部分，而控制测试则是根据需要执行的。

符合性测试通常采用询问、观察、检查等手段，而控制测试则更侧重于重新执行和检查。符合性测试可能只需要审查流程的几个样本，以验证整个流程的完整性，而控制测试则需要根据控制点的运行频率和固有风险来确定样本量，并验证控制的有效性。

以采购业务为例，符合性测试可能涉及了解采购流程、关键控制点和参与部门的详细信息。通过询问、观察和检查等方法，审计师可以获取关于采购流程的信息，包括各部门和人员的角色、控制点、授权和限制等。这种测试通常被称为穿行测试，因为它涵盖了整个采购流程的各个阶段。

控制测试则侧重于评估内部控制的有效性，确保采购流程中实施的控制能够有效地防止或发现潜在的重大错报。这可能包括审查采购单据，检查是否有相关部门和人员的审批签字，验证是否符合预算和采购政策，以及审查合同和发票等文件。通过这些测试，审计师可以验证控制点是否被执行，并评估其有效性。

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文章来源：天狐定制

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