根据财税[2016]36号文第十四和第四十四条的规定，贵司无偿为其他单位提供服务，需要视同销售缴纳增值税。而增值税的计税基数是以贵司同期同类型服务的平均价格进行确定；如果没有同期同类型的会参考和贵司同类型的公司同类服务的平均价格；如果还没有的会按照成本加利润率的方法确定，成本利润率一般是10%。

所以，贵司如果同期还有其他的租赁服务，可以按照同期同类型租赁服务的平均价格而确定；没有同类型的可以参考租赁市场的平均价格；仍然没有可参考价格，则可以按照成本×（1+成本利润率）的方式确定销售额。

补充说明：根据企业所得税法及实施条例相关规定，关联企业之间的业务交易需要符合独立交易原则，上述关联企业提供零租金的服务，很可能被主管税务机关认定为交易价格偏低且无正当理由而做纳税调整。

__________

相关规定：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

成本利润率由国家税务总局确定。

不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴增值税税款，或者增加退还增值税税款。

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）

二、计税依据

（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按法规需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的法规》中法规的成本利润率。

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文章来源：天狐定制

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