学会了这节课，试算平衡表填不平的情况再也没有出现过了！

（一）试算平衡表的作用试算平衡表，简称TB，它是一张Excel表格，具备以下三个功能：1、验证报表是否平衡。包括①资产=负债+所有者权益②年初未分配利润+净利润-提取盈余公积-分配股利=年末未分配利润。2、做调整。在审计过程中，如果企业的报表出现错误，我们可以在试算平衡表上进行调整。3、做合并报表。合并报表的编制必须使用试算平衡表。我发现有些企业直接简单地将几家公司的资产负债表、利润表相加，然后手动过入抵消分录，结果做了一整天都没做平。我询问他们为何不使用试算平衡表，他们表示只需简单相加即可省事。实际上，使用试算平衡表只需半小时就能完成。因此，在合并报表时一定要在TB上操作，避免手动过分录。因为有些分录既影响资产负债表，又影响利润表，新手很难做平。2018年，我制作了一张TB，从此之后再也没有填不平的TB了。

（二）如何填写试算平衡表填写试算平衡表，有两种取数方法：一种是从科目余额表中取数，另一种是从资产负债表、利润表中取数。这两种方法各有优缺点。首先，我们来了解一下科目余额表和资产负债表、利润表的关系。之前的课程已经讲解了，资产负债表和利润表就是科目余额表的标准化，也就是说，资产负债表和利润表都是从科目余额表中取数的，科目余额表比资产负债表和利润表更详细。1、从科目余额表中取数①优点：容易核对，数据来源清晰明了。取过来的数是重分类之前的数，是比较原始的数。比如往来款等，有些明细是负数余额的，填资产负债表的时候，我们会把它进行重分类之后再填到资产负债表。比如长期借款，会把一年内到期的填到“一年内到期的非流动负债”里面。而我们从科目余额表取数，取重分类之前的数，做底稿的时候，我们也是从科目余额表中取数，这样一来，底稿的未审数就跟试算平衡表的未审数对上了。至于重分类，我们就在试算平衡表的调整分录进行重分类就可以了。这样一来，逻辑就比较清晰，每一个数据的来源都清清楚楚。②劣势：当公司特别多的时候，需要一家家公司填，需要花费一定的时间。因为每家公司的科目余额表格式都不一致，没法通过Excel的“编辑链接”这个功能快速填写试算平衡表。2、从资产负债表、利润表取数。①优点：资产负债表和利润表格式都是一致的，填写完一家公司的试算平衡表之后，就可以通过Excel的“编辑链接”这个功能快速填写剩余公司的试算平衡表，基本上能做到2分钟完成一家公司，这个效率是非常快的。几十家公司的试算，1个小时就能完成了。②缺点：因为是从报表取数，像固定资产、无形资产这些，只是取了它的净值，没有按照原值和累计折旧的形式体现，坏账也没有体现出来，不过这些问题都不大。最大的问题是，如果企业的报表是重分类之后的，我们做底稿的时候，核对数据有一点点小麻烦。实际工作中，用哪种方式？①公司不多的时候，用科目余额表填。②公司特别多的时候，用资产负债表和利润表填。我习惯用资产负债表和利润表填，因为这样取数特别方便。

（三）试算平衡表不平怎么办试算平衡表主要验证以下两个公式：资产=负债+所有者权益、年初未分配利润+净利润-提取盈余公积-分配股利=年末未分配利润。第一个验证绝大多数情况下都是平的。因为现在的企业基本上都是ERP系统生成的报表，从系统出来的报表，资产肯定是等于负债+所有者权益的。我们遇到最多的是未分配利润不平。只要大家按照以下两个步骤来操作，肯定能平。（1）先把年初未分配利润填上（2）核对未分配利润的借贷方发生额。未分配利润的借贷方发生额如何核对呢？我们在序时账中，把未分配利润的借贷方都筛选出来，看摘要就知道它是什么内容了。①借方一般是提取盈余公积、分配股利。②贷方一般是从本年利润结转过来的（盈利的情况下），如果是亏损的，一般就会结转到借方。③如果是“以前年度损益调整”导致的。这种情况，我们就把它放到TB里面的“其他”。④还有一种情况，如果我们根据科目余额表填，填完所有的损益之后，发现净利润不等于结转到未分配利润里面的金额。这种情况可能是企业做账不规范导致的。举个例子：比如管理费用本期发生了2笔，一笔是计提薪酬管理费用100万，做在了借方，另一笔是冲减管理费用薪酬，因为计提多了，冲减掉20万，企业做在了贷方。借：管理费用 100万贷：应付职工薪酬 100万冲减：借：应付职工薪酬 20万贷：管理费用 20万企业在结转损益的时候，借：管理费用 20万本年利润 80万贷：管理费用 100万当生成科目余额表的时候，管理费用的借方和贷方分别是多少呢？答：借方120万，贷方120万。如果我们是根据科目余额表填写的试算平衡表，那么我们就会把120万填到管理费用里面去。而实际上，管理费用只有80万！这就是对不上的原因，是企业做账不规范导致的。正确的做账方法：管理费用只能做到借方，即使是冲减管理费用，也只能用负数做在借方，否则就会出错。如果遇到这种情况，我们怎么办呢？这就需要用到高级筛选了。第一步：在序时账中把本年利润的凭证号给筛选出来。

第二步：在一张新的工作表中，通过“日期、凭证字、凭证号”这3个条件，用高级筛选，把所有与本年利润相关的对方科目给筛选出来。（如下图）

第三步：用透视表功能，把第二步高级筛选出来的序时账，给汇总起来，然后借贷方相减，得出净额；最后用这个净额与科目余额表中的发生额核对。

经过核对，是因为财务费用和销售费用做账不规范导致的差异。

最后，把财务费用和销售费用换成借贷相减之后的数，试算平衡表就平了。

高级筛选本年利润的逻辑：所有的损益都会跑到本年利润。我们通过本年利润筛选对方科目，就知道，一共有多少损益结转到本年利润因为科目余额表中损益类科目的发生额由于做账不规范，会出错。但是结转到本年利润的损益，肯定是正确的，因为所有的损益类科目都会结转到本年利润。所以我们通过本年利润，用高级筛选的方式，筛选出对方科目的损益，这些损益借方减贷方（成本费用类用贷方减借方）算出来的金额，就是真正的损益类的发生额。总结：要填平试算平衡表很简单，先核对期初，再核对本期发生额，期初和本期发生额都核对上了，肯定就平了！最后，这篇文章中讲到的案例、TB模板、视频教学，都在底稿课程中。

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文章来源：天狐定制

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