小规模纳税人月销售额超过3万，应按照3%的增值税税率计征增值税。

一、小规模纳税人免征增值税的条件：

1、税务总局公告2014年第57号《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

2、财税2016第36号文件附件一：2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、小规模纳税人月销售额超过3万

1、计征增值税

财税2016第36号文件附件一：第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

简易计税法增值税税率3%。

小规模纳税人月销售额超过3万或季销售额超过9万，不能再享受增值税征收的优惠政策。应按照3%的税率计征增值税。

2、计算增值税

应交增值税=销售额×3%

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应交增值税=含税销售额÷（1+3%）×3%

三、账务处理

小规模纳税人发生销售服务，按照不含税销售额记入主营业务收入，并交纳增值税。会计分录如下：

贷：主营业务收入

贷：应交税费---增值税

借：银行存款（或现金）

据此制作记账凭证、记账。

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文章来源：天狐定制

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