交易性金融资产入账成本=买价-未收利息。

金融资产，是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。

交易性金融资产的入账价值，即交易性金融资产的初始入账成本，企业取得交易性金融资产时，应按照金融资产的公允价值进行初始入账，取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的，应单独确认为应收项目，购置交易性金融资产支付的相关交易费用不计入初始入账价值，直接计入当期损益。

交易性金融资产的账务处理？

1、初始计量：

借：交易性金融资产——成本，

应收股利/应收利息，

投资收益（交易费用），

贷：银行存款。

2、后续计量：

（1）反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动，

贷：公允价值变动损益。

贬值：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产——公允价值变动，

交易性金融资产不计提减值。

（2）持有期间：

借：应收股利/应收利息，

贷：投资收益。

借：银行存款，

贷：应收股利/应收利息。

3、处置时：

借：银行存款，

贷：交易性金融资产——成本，

交易性金融资产——公允价值变动（可借可贷），

交易性金融资产——投资收益（可借可贷）。

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文章来源：天狐定制

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