首先，小规模纳税人分为无账零申报小规模纳税人和有账小规模纳税人。对于零申报小规模纳税人，做账报税可以采取简化处理。而对于有账小规模纳税人，需要收集现金单据、银行单据、发票、增值税清单等财务资料。

零申报小规模纳税人的税务处理较为简单。这里我们重点讨论有账小规模纳税人的账务处理。小规模纳税人要做账，应特别注意增值税的核算。根据小企业会计准则，小规模纳税人应按不含税销售额和规定的增值税征收率计算增值税。

自公司注册并取得税务登记证之次月起，小规模纳税人便需开始申报缴税。在经营活动中，必须按照规定记账报税。即使是小规模纳税人企业，也需建立账簿。小规模纳税人做账的程序包括以下几个步骤：

1. 及时收集并妥善保管经营活动产生的原始凭证和单据，为后续编制记账凭证和账务处理做准备。

2. 填制记账凭证，这是根据原始凭证制作的，用于记录企业经济业务概要并确定会计分录的凭证，也是登记明细分类账和总分类账的依据。

3. 根据记账凭证编制科目汇总表。科目汇总表是对全部记账凭证进行定期汇总，按各个会计科目列示借方和贷方发生额的汇总凭证，是登记总分类账的依据。

4. 根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿（包括总账和明细账）。

5. 根据会计账簿编制会计报表（包括资产负债表、现金流量表和损益表），以简洁反映小规模纳税人的真实财务状况。

6. 根据会计报表编制纳税申报表，计算出企业应缴纳的税额，为企业税务申报做好准备。

7. 将原始凭证和单据装订成册，并妥善保管，以备查验。

8. 年终结转损益。在年末，将所有损益类科目的余额结转到“本年利润”中，结转后，损益科目归零。若损益类科目发生额有红字，建议按科目属性定义的方向进行反向结转。

9. 编制年度会计报表，总结全年的经营状况；根据年度会计报表编制各税种的汇算清缴自查表，并按时完成汇算清缴。

小规模纳税人的主要税种包括增值税和企业所得税。目前，公司报税主要通过网上申报，网上操作即可完成申报缴税过程。由于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，因此不享有进项税额的抵扣权。小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入相关成本。因此，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需在“应交增值税”明细科目中设置专栏。即使当月没有销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这可以记入"主营业务税金及附加"科目作为费用类开支。

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文章来源：天狐定制

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