差额征税是税法中的一种特殊征税方式，主要针对那些不能通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的特定业务。简单来说，比如你获得了100万元的收入，但又支付给第三方80万元，因为这些业务符合税法规定的特定条件，你可以在计算税基时，用这100万元减去支付给第三方的80万元，只对差额20万元部分按照适用税率或征收率计算并缴纳增值税。

在确定销售额方面，差额征税政策有三种情况。首先，对于适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，他们需以差额后的销售额来判断是否可以享受小微企业免征增值税政策。例如，2021年6月，某建筑业小规模纳税人取得20万元建筑服务收入，同时向其他建筑企业支付12万元分包款。扣除分包款后，其当月销售额为8万元，未超过15万元的免税标准，因此可以享受免税政策。

其次，增值税一般纳税人年应纳税销售额的计算遵循《增值税一般纳税人登记管理办法》规定，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，则以未扣除之前的销售额来计算。同时，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。此外，生产、生活性服务业纳税人以差额后的销售额参与计算销售额占比，享受加计抵减政策。

在进行开票时，差额征税业务可分为两大类，一是差额征税差额开票，即销售方征税部分，购买方抵扣相应部分；二是差额征税全额开票，差额部分可以开具增值税专用发票。具体适用情况包括经纪代理服务、融资性售后回租服务收取本金、旅游服务、劳务派遣服务、安保服务、人力资源外包服务、签证代理服务、代理进口、境外单位考试费、金融商品转让、机票代理服务、小规模纳税人转让不动产等。

增值税优惠政策下，差额征税纳税人销售额的确定遵循国家税务总局公告规定，以差额后的销售额来判断是否可以享受免征增值税政策。在增值税纳税申报表中，小规模纳税人“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额。

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文章来源：天狐定制

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