一、可以改，也可以自己去建立。只要是损益类的科目就不会影响报表。

二、也可以说是对的，但是，像你那样做太繁琐。

1、施工企业原材料种类繁多，你要建的二级科目将有N多。。

处理意见：零星材料（小型五金材料、化工材料、水电材料、安全防护材料、保温材料、消防材料等）采购是直接计入成本

借：工程施工--合同成本---材料费----待定

贷：银行存款等

注：待定==如果老板对这方面要求严格，就办照类别建立明细科目，如果要求不是太严格就不用做明细科目了。有可能的话做个零星材料的台账。

大型材料（钢材、水泥、商品砼、砖、沙石、等）由于采购时，不确定要用到哪里，所以计入库存材料，月末领用之时，根据库管开具的领料单（领料人签字）再归入成本。

借：库存材料

贷：应付账款等

借工程施工--合同成本---材料费

贷：库存材料

三、工程结算这一块，大部分的施工企业是这样处理的。

1、预算科按照进度计算产值，报甲方审批，通过以后，按照产值做应收账款

借：应收账款---**公司 100

贷：工程结算收入 100

计提税金等 借：工程结算税金及附加 5（按5%举例）

贷：应交税金---营业税 3

---其他等 2

实际开具发票的时候：借：应交税金---营业税

贷：银行存款（等）

不过，我没弄明白，你没收到款，给对方开发票干吗？

一般是预算科先出数据，比如说是1000万，那么按照合同跟进度，甲方应付80%。那么我就应该受到800万。。。

第一步，按预算科的产值报表做 借：应收账款 1000

贷：工程结算收入 1000

伴随着这一步还要计提税金，确定合同毛利，主营业务成本和收入等

第二步：纳税，开发票，（常常，这一步我会拖拖...）、

借：应交税金---*****

贷：银行存款

第三步：甲方付款

借：银行存款 800

贷：预收账款--**公司 800（先不要做到应收账款，应收账款的贷方是要纳税的）

如果还涉及到承建方，那么甲方（业主）付出来的钱是不经过你们的，所以，先做，，，，借：其他应收款---承建公司---已结算工程款

贷：预收账款

实际收到款项的时候；；；借：银行存款

贷：其他应收款--陈建公司--已结算工程款

还有，工程结算跟工程施工是对冲科目是不错的，但是，平时是不用对冲的。只有等工程结束以后才做这个会计分录。。。。。月末资产负债表日，将“工程施工”减去“工程结算”的余额计入“存货”这一项，就可以做资产负债表了、、、、

希望对你有帮助！！

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文章来源：天狐定制

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