工会事业单位按规定提取设置的有专门用途的资金称为专用基金。专用基金包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金等。

(1)专用基金的来源和用途。专用基金的取得都有专门规定。如修购基金主要按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备费中列支（各列50％）。此外，固定资产的变价收入、残值收入也可直接记入修购基金。修购基金主要用于固定资产的修理购置及清理费用支付。职工福利基金按结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入。主要用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等资金。医疗基金，即未纳入公费医疗开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

(2)专用基金的账务处理。提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费、设备购置费”、“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专业基金——修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——一修购基金”科目。按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。使用专用基金时，借记“专用基金——鬃基金”科目，贷记“银行存款”科目。

例1：某事业单位本月事业收入为200000元，经营收入为100000元，主管工会要求各按2.5％分别提取修缮费和设备购置费。会计分录如下：

借：事业支出——修缮费5000.00

事业支出——设备购置费5000.00

经营支出——修缮费2500.00

经营支出——设备购置费2500.00

贷：专用基金——修购基金15000.00

例2：某事业单位修理设备，以银行存款支付500元。会计分录如下：

借：专用基金——修购基金500.00

贷：银行存款500.00

例3：某事业单位从当年结余中提取职工福利80000元。会计分录如下：

借：结余分配———职工福利基金80000.00

贷：专用基金——职工福利基金80000.00

例4：某事业单位本月事业收入200000元，经营收入100000元，按3％分别提取医疗基金。会计分录如下：

借：事业支出——社会保险6000.00

经营支出——社会保险3000.00

贷：专用基金——医疗基金9000.00

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文章来源：天狐定制

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