累计折旧计算方法分如下：

1、平均年限法，年折旧率=（1-预计净残值）除预计使用年限乘100%；

2、工作量法，每一工作量折旧额=固定资产原价乘（1-净残值）/预计总工作量；

3、加速折旧法，年折旧率＝2除折旧年限乘100％，年折旧额＝固定资产账面价值乘年折旧率；

4、年数总和法，年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）除预计使用年限乘（预计使用年限-1）除2乘100%。

《中华人民共和国企业所得税法》

第十三条

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

累计折旧计算：

1、平均年限法：年折旧率=(1-预计净残值)/预计使用年限×100%；

2、工作量法：每一工作量折旧额=固定资产原价×(1-净残值)/预计总工作量；

3、加速折旧法：年折旧率=2/折旧年限×100%；月折旧率=年折旧率/12；年折旧额=固定资产账面价值×年折旧率；

4、年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和，尚可使用年限=预计使用年限-已使用年限；月折旧率=年折旧率/12；月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。

哪些固定资产不需要计提折旧

不计提折旧的固定资产包括以下几项内容：

1、已估价单独人账的土地；

2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

3、建设工程交付使用前的固定资产；

4、以经营租赁方式租人的固定资产；

5、已提足折旧继续使用的固定资产；

6、提前报废和淘汰的固定资产；

7、国家规定其他不计提折旧的固定资产。

计提固定资产折旧时的会计分录

1、借：固定资产清理（原值与折旧额的差额）

累计折旧（该资产总的折旧额）

贷：固定资产（原值）

2、 借：银行存款（实际收到的钱）

贷：固定资产清理

3、借：固定资产清理

贷：应缴税金-应缴增值税-销项税

4、当固定资产清理为借方余额时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

5、当固定资产清理为贷方余额时

借：固定资产清理

贷：营业外收入。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十一条

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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文章来源：天狐定制

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