年末时，并非所有应交税金科目都需要结转，但应交增值税科目应当结平，余额转入“应交税金-未交增值税”科目。其余科目，因为12月计提的税金在1月才交，年末检查这些科目和下月应缴纳金额的出入是必要的。如果发现有差异，需要仔细查找原因。航天服务费的减免，应当在减免时计入“应交税金-应交增值税-减免税金”，然后随增值税其他明细科目一并结转，结转后应无余额。

在实际操作中，可以通过以下方式进行结转：借：管理费用，贷：银行存款，借：应交税费-应交增值税（减免税款），贷：管理费用（负数）。期末时，根据（销售税额-进项税额-减免税款）的数字，借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-未交增值税。这个账户的结转是通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”间接完成的。

一般而言，结转过程包括以下步骤：首先，结转进项税额：借：应缴税费-应交增值税-转出应缴增值税，贷：应缴税费-应交增值税-进项税额。其次，结转销项税额：借：应缴税费-应交增值税-销项税额，贷：应缴税费-应交增值税-转出应缴增值税。最后，转应缴增值税：（销项税额-进项税额=应交增值税），借：应缴税费-应交增值税-转出应缴增值税，贷：应缴税费-未交增值税。

应交税金科目用于核算小企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

本科目应当设置以下明细科目：(一)应交增值税。小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

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文章来源：天狐定制

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