个人所得税的计提和缴纳涉及以下步骤：

首先，当企业为员工发放工资时，会在会计科目上做如下记录：

借：管理费用——工资

贷：应付职工薪酬

这意味着企业将工资成本分配到管理费用中，同时记录应付给员工的薪酬。

接着，当实际发放工资并代扣个人所得税时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金或银行存款

同时，企业会从员工工资中扣除应缴纳的个人所得税部分。

最后，企业会将扣缴的个人所得税上交给税务机关：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款（库存现金）

个人所得税的税率根据收入来源不同有所区分。例如，工资、薪金所得采用7级超额累进税率，而个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得则适用5级超额累进税率。稿酬、特许权使用费等部分收入则按20%的比例税率征收。

以上是计提个人所得税的基本会计处理，具体税率和计算方法请参照相关税法规定。

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文章来源：天狐定制

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