企业所得税汇算清缴期间，业务招待费的纳税调整是关键点之一。业务招待费通常在汇算清缴时被调增，这是根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。此外，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条和《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，业务招待费扣除基数的销售（营业）收入包括特定范围内的收入。

梅松公司作为案例，2023年销售收入为1000万，发生的与生产经营有关的业务招待费支出为10万。在没有取得合法合规发票的情况下，实际扣除金额需要考虑未取得发票部分的限制。若业务招待费中有2万元未取得发票，这部分不得税前扣除，需要进行纳税调整。以2万元为基数，进行汇算调整，得出准予扣除的业务招待费金额，并在申报表中正确填写，确保符合税法规定。

除了业务招待费，其他常见费用类纳税调整也需严格遵守相关规定。职工薪酬支出涉及罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除，需要调增超出限额范围的部分。广告费和业务宣传费的扣除比例也需符合税法规定，超过部分可以结转到以后纳税年度。对于特定行业的广告费和业务宣传费，其扣除比例可能有所不同。职工福利支出、职工教育经费支出和工会经费支出的扣除金额需按照税法规定的扣除率填报，以确保合规。

罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除，需进行纳税调整。税收滞纳金、加收利息同样不得扣除，需进行相应的纳税调整。赞助支出不符合规定的部分不得扣除，需进行纳税调整。捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除，但在2019年1月1日至2025年12月31日期间，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可据实扣除。不征税收入用于支出所形成的费用和资产的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除，需进行纳税调整。

在进行企业所得税年报时，确保各项费用的纳税调整符合税法规定，正确填写申报表，是企业合规经营的重要环节。企业应关注税法动态，及时调整财务策略，确保税务合规性，避免潜在的税务风险。

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文章来源：天狐定制

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