关于商业佣金的实务问答

一、企业支付的哪些项目属于佣金？佣金合法吗？

答：企业支付的佣金包括但不限于：代办费、介绍费、居间费、推荐费、经纪服务费。佣金是合法的，依据《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条，佣金是经营者在市场交易中给予提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。佣金支付需明确、入账。

二、支付佣金的证据链有哪些？

答：完善的证据链包括：销售合同或服务协议、佣金协议或合同、银行付款证明、付款结算进度说明、佣金合法单据、佣金收取方资格证明、佣金计算分配表等。

三、销售佣金与销售回扣的区别？

答：销售佣金是经营者给予合法中介服务单位或个人的劳务报酬，不包括交易双方及其雇员、代理人。销售回扣则是经营者在销售商品时退给对方单位或个人的一定比例商品价款，分为暗扣与明扣，明扣可税前列支，暗扣则不属于贿赂。

四、佣金与市场推广服务费的区别？

答：《民法典》规定，佣金支付与合同签订紧密相关，合同成佣金生，不成佣金无。市场推广费则是企业为扩大市场份额而发生的费用，与合同是否签订无直接关系，通常计入营业费用。

五、佣金税前扣除比例？

答：一般企业按收入金额的5%计算扣除限额，保险企业不超过销售（营业）收入18%。支付境外机构销售费用不超过10%部分可据实扣除。

六、5%税前扣除限额的计算基数？

答：电信企业按收入总额5%，其他企业按签订服务协议确认的收入金额计算。

七、佣金扣除计算基数？

答：依据财税[2009]29号文件，计算扣除限额的基数为签订服务协议确认的收入金额。

八、按销售数量支付定额佣金的佣金扣除限额计算？

答：应将定额佣金换算为实际销售收入后计算扣除限额。

九、佣金超出5%的部分纳税调整？

答：若支付营销公司佣金超出允许扣除限额，应进行纳税调整，调增额为实际支付额与允许扣除额之差。

十、企业支付销售佣金的账务处理？

答：借记“销售费用-佣金”科目，贷记“银行存款”科目。

十一、企业收到销售佣金的发票开具项目？

答：开票项目应为“经纪代理服务-佣金”。

十二、委托财务公司催收应收账款支付的费用是否属于佣金？

答：根据财税〔2009〕29号文件，支付给具有合法经营资格的中介服务企业或个人的手续费及佣金属于佣金支出。

十三、佣金能否支付给员工？

答：不可以，佣金是中间人所得的劳务报酬，不应支付给交易双方的员工。

十四、支付个人佣金是否必须通过银行转账？

答：支付个人佣金不一定必须通过银行转账，现金支付亦可，但支付给非个人单位的手续费及佣金须采用银行转账方式。

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文章来源：天狐定制

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