抽凭，作为审计工作中的基本程序，旨在检查核对原始凭证和记账凭证是否一致。对于审计新人或实习生而言，了解凭证检查的具体内容至关重要。本期文章将分享关于凭证抽查时应关注的要点。

在进行货币资金科目抽查时，需关注银行回单、报销单、发票、合同等文件的日期及账号信息是否相符，确保回单已盖章，并通过二维码扫码验证其真实性。同时，要关注大额现金收支的合理性，确保数据符合财务规定。

对于应收票据/应收款项融资，重点在于检查票据是否存在真实的交易背景，票据背书是否连续，上手背书人是否为本公司客户，以排除与关联方之间的可疑交易。

在抽查应收账款/合同负债/营业收入时，需核对收款的银行回单或票据复印件、收据，确认收入对应的发票、合同、验收单是否一致，确保付款方与核算的客户匹配，收入确认时点与单据记载日期相符，客户签字人字迹一致，公章与实际一致，送货地点与客户生产经营地址对应，付款条件是否合理。

应付账款/预付账款/存货的抽查，需关注银行回单或票据复印件、收据、付款申请等，核对采购发票、入库单、合同/订单内容，确保收款方与核算单位名称一致，采购确认时点与入库单日期一致，大额付款对应供应商营业范围合理。

长期股权投资/实收资本的抽查，需要检查银行回单、股权转让协议、章程、股东会决议等文件，以确认股权比例与披露一致，章程有无特殊规定，投资协议有无承诺事项。

固定资产/在建工程/无形资产/长期待摊费用的抽查，需关注发票、合同、付款申请、验收单等文件，确保入账时点与合同、验收单一致，收款单位与账面往来单位、发票单位一致，大额付款对应供应商营业范围合理，付款节点与合同约定一致。

销售费用/管理费用/研发费用/财务费用的抽查，需核对发票、合同、付款申请等文件，确保合同交易内容与公司实际相符，业务入账时间无问题。

营业外收入/其他收益/递延收益的抽查，则需关注银行回单、补助文件、政府补助申请材料、项目验收资料等文件。

在抽查过程中，应确保重要的文件如出库单、验收单、采购入库单、合同等逐一检查。对于后附资料较多的情况，需检查合计汇总后数据是否相符。遇到凭证后无附件或大额红冲等异常事项时，应做好记录，并及时与项目负责人反馈。

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文章来源：天狐定制

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