新《企业所得税法》规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《实施条例》规定：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，在新法中没有规定全额扣除的情况。类似支持汶川地震灾后恢复重建而特别允许全额捐赠扣除这种特殊规定目前暂时未见出台。

“部分城市有文件”这个没有依据，地方没有这样的立法权。《企业所得税法》第三十六条规定，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。汶川地震那次是国务院发文（《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发〔2008〕21号）并报全国人民代表大会常务委员会备案后特案授权允许全额捐赠扣除的。玉树地震也没有这样的政策。

对外捐赠时的账务处理：借：营业外支出 贷：银行存款或库存现金

由于捐赠的扣除基数是一个会计年度利润，而这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，而捐赠事项是在年度当中发生的。如果捐赠行为发生时不量力而为，则企业可能会因捐赠背负额外的税收。

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文章来源：天狐定制

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