一、预缴时

　　借:应交税金-应交增值税(已交税金)

　　贷:银行存款

　　二、月末“应交税金-应交增值税”如果是贷方余额，说明当期实现的增值税抵减预缴的增值税后还应缴纳增值税，贷方余额部分做下面处理：

　　借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税金-未交增值税

　　月末结帐后，“应交税金-应交增值税”平帐，借、贷方无余额；“应交税金-未交增值税”贷方余额，表示应缴而未缴的增值税。

　　次月初10日内缴税

　　借：应交税金-未交增值税

　　贷：银行存款

　　三、月末“应交税金-应交增值税”如果贷方余额，分两种情况

　　1、当月实现应交增值税（即当月销项税额大于进项税额），但实现应交增值税小于预缴增值税，借方余额部分做下面处理：

　　借：应交税金-未交增值税

　　贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

　　月末结帐后，“应交税金-应交增值税”平帐，借、贷方无余额；“应交税金-未交增值税”借方余额，表示多缴的增值税。

　　2、当月没有实现应交增值税（即当月进项税额大于销项税额），这时的借方余额既有“留抵税金”又有“预缴税款”。预缴税款部分作下面帐务处理：

　　借：应交税金-未交增值税

　　贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

　　月末结帐后，“应交税金-应交增值税”借方余额为“留抵税金”；“应交税金-未交增值税”借方余额，表示多缴的增值税。

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文章来源：天狐定制

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