一、公司每月主要缴纳税种的计算及分录

国税：1、增值税 a、小规模。b、一般纳税人

2、企业所得税

1、增值税

A、小规模 —— 3%

采购：借：原材料

贷：应付账款

销售：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税

交税：借：应交税金——应交增值税

贷：银行存款

B、一般纳税人 —— 17%

采购：借：原材料

应交税金——应交增值税——销项税

贷：应付账款

销售：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税

结转未交增值税=销项－进项上－期留抵

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税金——未交增值税

2、企业所得税

一、按季度预缴（3月、6月、9月、12月必须计提当季企业所得税）

A、每季度计提所得税＝（截止本季度累计会计利润总额－以前年度亏损）×税率－截止本季累计已纳企业所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

结转 借：本年利润

贷：所得税

交税 借：所得税

贷：银行存款

B、季度申报表如何填制（4月、7月、10月、12月15号之前）

1、营业收入=主营业务收入＋其他业务收入

2、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

3、实际利润=本季利润-以前年度累计剩余可弥补亏损

A、当没有以前年度亏损时，填本季会计利润之和。

B、当有以前年度亏损时

a、当季利润＜0，填本季会计利润之和。

b、当季利润＞0，且大于以前年度剩余可弥补亏损，填差额。

c、当季利润＞0，且小于以前年度亏损，填0。

二、年度清算

A、应获取哪些数据

1、税前会计利润总额

2、以前年度亏损（ā找出上年度清算表b企业所得税报税系统）

3、主营业务收入

4、应发工资（ā应付工资b生产成本/营业/管理/制造-工资借方）

5、应发福利费（生产成本/营业/管理/制造-福利费借方）

6、业务招待费（营业/管理/制造-招待费借方）

7、广告费（营业费用）

8、捐赠（营业外支出）

B、应调整哪些项目

1、应发福利费标准=应发工资×14%

2、招待费标准=业务招待费×60%

=主营业务收入×5‰

3、广告费标准=主营业务收入×15%

4、研发费可多列支50%（高新技术企业）[调减]

5、残疾职工工资，可100%扣除 [调减]

6、国债利息收入，[调减]

7、税收滞纳金，行政罚款（如罚税）全部调增

8、非公益性捐赠全部调增

9、赞助支出全部调增

10、没有正规发票的费用全部调增

11、公益性捐赠=（税前会计利润＋调增-调减）×12%

ā、公益性捐赠要最后调整

也就是他的会计利润经调整后的会计利润

b、非公益性捐赠全部调整

非公益性：①没有发票

②没有经过国家红十字会，国家认可的，非盈利性

C、年度清算公式

1、应纳企业所得税=应纳所得税额×税率

=（税前会计利润＋调增－调减－以前年度亏损）×税率

2、应补交退回企业所得税

=应纳企业所得税－已纳企业所得税

3、补交后分录：借：以前年底亏损

贷：银行存款

退回后分录：借：银行存款

贷：以前年度亏损

地税：

一、应交城市维护建设税=（增值税＋消费税＋营业税）×7%

二、应交教育附加税=（增值税＋消费税＋营业税）×3%

三、应交地方教育附加税=（增值税+消费税+营业税）×3%

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—应交城市维护建设税

—应交教育附加税

—应交地方教育附加税

四、堤围费

应纳堤围费=主营业务收入×万分之一

借：管理费用—堤围费

贷：其他应交款—应交堤围费

五、个人所得税

①、应纳税所得额=应发工资－住房公积金－社保－3500

②、应纳个人所得税=应纳税所得额×税率－扣除数

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文章来源：天狐定制

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