增值税管理中，进项税额的计算是关键环节。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置多个明细科目，以记录不同类型的增值税事务。

一般情况下，进项税额通常通过取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书来确定。购进方的进项税额一般由销售方的销项税额构成，即从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产时，为税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

但在某些特殊情况下，纳税人可以按符合规定的非增值税专用发票自行计算进项税额扣除。例如，购进农产品时，根据农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。对于烟叶的进项税，需按特定公式计算，烟叶收购金额包括烟叶收购价款和按规定缴纳的烟叶税，准予抵扣的进项税额包括烟叶收购金额和按规定缴纳的烟叶税。

此外，纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照特定公式计算可抵扣的进项税额。

销项税额是纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时，按照销售额或提供应税劳务和应税行为收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。具体计算公式为：销项税额=销售额×税率。

在确定销售额时，要区分一般销售方式、特殊销售方式、按差额确定销售额和视同销售的销售额等四类情况，并注意含税销售额的换算。

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文章来源：天狐定制

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