应补交增值税:28447.65元(12600+11646.18+4201.47)
应补交城建税(假设适用7%的税率):28447.65*7%=1991.34
应补教育费附加:28447.65*3%=853.43
罚款一倍即罚款:28447.65
借:以前年度损益调整31292.42
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)28447.65
贷:应交税费-应交城市维护建设税
1991.34
贷:其他应交款-应交教育费附加
853.43
罚款根据会计制度规定直接计入当年的营业外支出,但根据税法规定企业所得税前不允许列支,因此在计算企业所得税时要调增应纳税所得额28447.65元。缴纳以上款项时:
借:营业外支出
28447.65
借:应交税费-应交增值税(已交税金)28447.65
借:应交税费-应交城市维护建设税
1991.34
借:其他应交款-应交教育费附加
853.43
贷:银行存款
59740.07
计算补交企业所得税的应纳税所得额=167,400
+18654.12
+136073.7+55819.53
-1991.34-853.43=375102.58
应补企业所得税=375102.58*33%=123783.85
帐务处理:
借:以前年度损益调整
123783.85
贷:应交税费-应交所得税
123783.85
缴纳企业所得税时:
借:应交税费-应交所得税
123783.85
贷:银行存款
123783.85
最后,结转以前年度损益调整:
借:利润分配-未分配利润
155076.27
贷:以前年度损益调整
155076.27
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文章来源:天狐定制
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