揭秘PPS抽样：样本量确定与原理解析</

在审计领域，PPS抽样（Probability Proportionate to Size）是一种独特的抽样方法，巧妙地结合了属性抽样和变量抽样的优点。它的核心在于确定恰当的样本量，以实现高效且精确的审计检查。

1. 背景与样本量计算

货币单位抽样，如同其名，以货币金额作为抽样单位，而样本量的确定则需要考虑三个关键参数：可接受误受风险（通常通过审计风险模型确定）、可容忍错报率（通过公式 可容忍错报率 = 可容忍错报额 ÷ 平均错报率假定 ÷ 总体记录金额</ 计算，平均错报率需基于客户理解及历史经验设定），以及预期总体错报率（整体错误的比率）。

2. 选取样本与概率比例选样

在PPS抽样中，采用概率比例选样技术，通过随机数表选取样本。每个货币单位对应的实际物理单位被赋予不同概率，确保最终每个单位被抽中的概率相等，尽管选取过程在不同阶段有所不同。

3. 样本量确定公式

PPS的样本规模计算公式为：样本规模 = 总体金额 ÷ 可容忍错报 × 保证系数</。保证系数实质上反映了审计人员对重大错报风险的系统性控制，它平衡了不同规模群组之间的抽样概率，以确保整体精确性。

理解PPS的推导过程，就好比在第一阶段，每个群组按其规模分配不同概率，而在第二阶段，无论群组大小，每个被选中的元素抽取概率相同。这个过程确保了在整体上，每个单位被抽中的概率平等，从而保证了审计的公正性。

4. 保证系数的现实意义

保证系数</是审计师控制风险的关键工具，它衡量着在抽样过程中对重大错报风险的系统性管理。通过精细调整保证系数，审计师能在一定程度上平衡风险与效率，确保审计结果的准确性。

至于表中的计算，可容忍错报率</是基于对平均错报率的假设和客户实际情况计算得出，这是一个需要审计师专业判断的过程。

总结来说，PPS抽样的样本量确定与原理不仅涉及精确的数学模型，更需要审计师对风险评估的深入理解和实践经验。通过这种方式，审计工作既能有效控制风险，又能提高审计效率，是现代审计技术中不可或缺的一部分。

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文章来源：天狐定制

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