城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的。在会计处理上，主要有两种意见。

第一种意见认为，附加税应根据实际缴纳的增值税计提。若免税，则实际缴纳的增值税为0，因此附加税不必计提。在实现销售后，应进行会计处理如下：

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

暂不计提附加税，待缴纳增值税时再计提。若增值税减免，则附加税种无需计提。

第二种意见认为，应计算增值税同时计提附加税费。免税时作为营业外收入处理。具体如下：

在实现销售后，应进行会计处理如下：

1、计算增值税：

借：应收账款（银行存款、现金）

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

免税后，应进行会计处理如下：

1、免增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

2、同时，应免附加税费：

借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

补贴收入或税收减免可以分别设立。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。

综合考虑，我认为第二种意见更符合规定。

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文章来源：天狐定制

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