企业的日常运作中，经常会有各种票据问题，差额承兑汇票是我们会计工作中比较棘手的一个问题，当会计人员遇到差额承兑汇票的业务，该如何做会计分录？

差额承兑汇票的账务处理

（1）办理银行承兑汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

短期借款——XX银行

（2）支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品／预付账款等相关科目

贷：应付票据

（3）支付银行差额承兑款

借：短期借款——XX银行

贷：银行存款——XX银行

（4）收到承兑户利息时

借：银行存款——XX银行（直接入基本户时）

其他货币资金——XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）

贷：财务费用

（5）承兑汇票到期解付时

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——XX银行

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——XX银行

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。其他货币资金核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

应付票据是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。在我国，应付票据是在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的。商业汇票分为银行承兑商业汇票和商业承兑商业汇票。

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文章来源：天狐定制

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