又到企业所得税纳税申报季，你是否已经做好准备？今年的所得税申报有哪些变化？最新的政策你都关注了吗？根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号），适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。下面，我们一起来梳理一下最新修订的纳税申报表及其填报说明变化。

首先，我们来看看《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》（A000000）的变化。总局对“基本经营情况”中的采用报表格式栏进行了修订，明确为“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”。具体来说，纳税人需根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会 〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格 式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表。境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则的企业自2019年1月1日起施行，其他企业自2021年1月1日起施行。此外，新修订的《企业会计准则第21号——租赁》自2019年1月1日起分阶段实施，不再对融资租赁和经营性租赁进行区分，要求承租人针对所有租赁业务运用统一的会计模型，对资产负债表中确认的所有租赁采用相同的方式进行会计处理，并新增了使用权资产、租赁负债等科目。

接下来，我们看看《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）的变化。表单名称修改为“《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》”，并新增了第2列“保险企业 手续费及佣金支出”，用于填报保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定及跨年度纳税调整情况。同时，保险企业发生的手续费及佣金支出也纳入了表单中。

《纳税调整项目明细表》（A105000）中，表第23行调整明确为“（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写表（A105060）”，以反映保险企业手续费及佣金支出的调整情况。同时，增加了特殊事项调整：增加第42行“（六）发行永续债利息支出”，用于填报企业发行永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致时的纳税调整情况。

在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）中，新增了第3行“其中： 扶贫捐赠”，用于填报纳税人发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出。同时，规定了纳税人本年发生且已计入本年损益的按税收规定可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出金额。

对于《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），新增了第4行“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税 （填写A107011）”，按表A107011第 9行第17列金额填报。新增第7行“4.居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011）”，按表A107011第12行第17列金额填报。新增第8行“5.符合条件的永续债利息收入免征企业所得税（填写A107011）”，按表A107011第13行第17列金额填报。同时，新增了第24行“（四）其他”，根据相关行次计算结果填报。

在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中，新增了第9行“其中： 直接投资或非H股票投资”，用于填报直接投资或非H股票投资的相关收益情况。同时，新增了第12行“创新企业CDR”，用于填报创新企业CDR的相关收益情况。第13行“永续债”用于填报永续债的相关收益情况。对于第3列“投资性质”，需根据不同的投资性质进行选项填报。

在《减免所得税优惠明细表》（A107040）中，第20行名称调整为：“二十、技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15％的税率征收企业所得税”。新增了第28行“二十八、其他”，根据相关行次计算结果填报。第28.1行“（一）从事污染防治的第三方企业减按15％的税率征收企业所得税”用于填报从事污染防治的第三方企业的情况。第28.2行“（二）其他1”用于填报当年新出台且本表未列明的其他税收优惠政策。第28.3行“（三）其他2”用于填报国务院根据税法授权制定的及本表未列明的其他税收优惠政策。

对于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中，填报说明修改根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）修订了“营业利润”的填报说明。第10行“营业利润”用于填报纳税人当期的营业利润，根据项目计算填报。已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格 式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金 融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）的纳税人，根据 《利润表》对应项目填列，不执行本行计算规则。

在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，填报说明修改了根据《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）的规定，自2019年1月1日起，固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。同时，第8行“（一）重要行业固定资产加速折旧”的填报说明中新增了“制造业”。

此外，《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）中的填报说明修改了第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”和第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”，以及第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”，强调结转以后年度弥补的亏损额以正数表示。

在《所得减免优惠明细表》（A107020）中，填报说明修改了“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”中的新增内容“农村饮水安全工程”。在《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）中，第2列至第9列“境外税后所得”填报说明修改为：填报纳税人取得 的来源于境外的税后所得，包含已计入利润总额以及按照税法相关规定已在表（A105000）进行纳税调整的境外税后所得。

研发费用加计扣除政策调整，企业申报享受时不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，《“研发支出”辅助账汇总表》也不再报送，由企业留存备查。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》中的第11行“当期实际加计扣除总额”将自动带入年度纳税申报表附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》中合计行的第19 列“本年研发费用加计扣除额合计”。

以上是今年企业所得税纳税申报表及相关填报说明的主要变化，希望这些信息能帮助你更好地准备申报工作。在准备申报时，记得关注最新的政策变化，确保正确填写申报表。祝你申报顺利！

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文章来源：天狐定制

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