研究背景和目的

随着2018年IFRS9的出台，国际财务报告标准对金融工具减值从已发生损失模型转变为预期信用损失模型，旨在解决旧模型顺周期性问题，避免金融危机重演。同时，我国金融工具准则修订也紧跟国际步伐，引入预期信用损失模型，以应对金融市场变化带来的挑战。这两大变革旨在提高金融机构的风险管理能力，降低经济周期对金融机构的影响。

文献综述

国内外研究关注贷款减值准备计提的策略与周期性。Wahlen和Kanagaretnam等学者指出，合理计提减值准备能优化银行收益并降低风险。然而，贷款减值准备的计提周期性研究显示，与经济周期相关联，可能导致顺周期性。预期信用损失模型的引入被认为能减少这种顺周期性，如Abad和Suarez的研究显示，预期信用损失法对顺周期性有抑制作用。

模型与南京银行应用

南京银行在实际操作中，采用预期信用损失模型对贷款进行三阶段划分，更早识别潜在风险，平滑计提减值准备。2014年至2018年，新模型导致更高的减值损失，但2016年由于高价值担保物的影响，新模型的减值损失减少。这表明新模型在风险防控上的积极作用。

结论与建议

我国商业银行，特别是城商行，在新会计准则推动下，加强了风险管控，预期信用损失模型的实施有助于提前防范风险，平滑减值准备的计提。然而，随着规模扩张，城商行需要进一步提升风险识别和管理能力，以应对可能的风险挑战。

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文章来源：天狐定制

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