国外研究在20世纪30年代以来，会计学界认为会计是一个计量过程的观点逐渐流行。查特菲尔德强调资产计价程序变革对会计理论的根本改善至关重要。FASB列出的历史成本/历史收入、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量的现值五种计量属性。会计原则委员会（APB）在1970年的第4号报告中指出会计功能在于提供关于经济主体数量信息，为经营决策提供基础。美国财务会计准则委员会（FASB）在1976年的讨论备忘录中进一步阐述了财务报表要素是关于企业的经济资源、转移资源的义务和资源的投入、产出或变动的数量表现。日本会计学家井尻雄士教授在其1979年出版的专著中认为会计计量是会计系统的核心职能。

从20世纪80年代中期起，西方实证和规范会计研究者开始研究现值会计问题，取得了重大突破。实证会计研究发现，会计计量在股票计价和企业定价中发挥明确和重要的作用。国内研究中，葛家澍教授认为计量是指在财务会计中对会计对象内在数量关系的衡量、计算并确认，使其转换为货币表现的信息。中国会计学界的有识之士倡导在会计中积极稳妥地采用现值和公允价值，尽管在实际应用中存在对公允价值的回避和现值运用的增加。中国现行会计准则有90%以上涉及公允价值或现值，但对其计量和审计缺乏具体指南。

2006年年初，财政部发布了新的《企业会计准则——基本准则》，增加了会计计量属性的内容。新准则在内容上发生许多变化，特别是增加了对会计要素进行多种会计计量属性模式的计量要求。研究情况本文采用演绎法和归纳法进行研究，结合国内外理论观点，对常用的五种会计计量属性进行深入分析，包括历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值和公允价值。在研究公允价值时，着重探讨其在我国的运用及发展前景。最后，分析五种计量属性的现实选择，并提出在选择过程中应遵循的原则。

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文章来源：天狐定制

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