财务共享中心在T集团的运营中上线，引入了“待支付款”这一会计科目，编码为2999，虽然在2021年《企业会计科目表》中未明确该科目，且集团内部财务管理制度中也未对此进行规定。在付款审批流程中，业务人员提单报销，依次通过业务单位内部审批、共享中心审核、共享中心会计处理与资金支付等环节。

在共享中心会计处理时，假设A公司报销一笔差旅费，会计处理会包括借“管理费用”与贷“待支付款”两笔凭证，并挂“支付其他与经营活动有关的现金”现金流。系统自动推送付款单至出纳处，由出纳进行银企支付，随后系统生成借“待支付款”与贷“银行存款”的凭证。

关于“待支付款”的使用，我们分析了其中的槽点与看法。首先，会计核算的繁琐性导致支付业务需要多出一倍凭证量，增加了后续归档、查账、审计、报税等工作的复杂度。其次，容易形成会计差错，特别是在共享财务环节审核后的凭证中，借“管理费用”与贷“待支付款”的处理可能在后续付款时出现现金流的虚构情况。最后，会计期末对账工作繁琐且易出错，由于出纳疏忽或系统bug导致审批后的单据未及时支付，导致“待支付款”科目形成挂账，期末余额异常，可能被错误分类至资产表的“其他非流动资产”中，影响报表真实反映。

对于“待支付款”的设置，可能最初是为了量化共享财务与出纳的工作量，便于内部绩效管理。然而，在高度信息化的共享中心中，工作量的量化统计并不局限于凭证数量，后台操作记录同样可作为参考。随意设置会计科目容易引起监管部门的注意，且没有会计准则规定与集团财务管理制度支持，增加了会计差错的风险，也缺乏配套程序或管理制度来规避错误。

在共享运营期间，关于“待支付款”的问题受到广泛反馈，主要原因是设计考虑不周全，问题暴露后难以快速调整，导致业务流程混乱。当前，为避免业务延误与违约后果，只能维持现状，并投入更多资源用于“待支付款”的核对，同时寻求长期解决方案，优化流程与管理制度，以提升财务共享中心的运营效率与准确性。

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文章来源：天狐定制

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