已经认证抵扣的增值税专用发票，若需开具红字发票，应由购买方向国税局申请开具红字发票，并将已抵扣的增值税额进行进项税额转出处理。待国税局审批后，销售方将开具红字增值税专用发票。销售方依据红字发票的记账联，按照原记账分录的相反方向，使用负数或红字分录进行冲减。会计分录示例如下：

借：银行存款/应收账款 负数或红字

贷：主营业务收入 负数或红字

贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 负数或红字

购货方需相应地进行进项税额转出处理。会计分录如下：

借：原材料/库存商品 负数或红字

贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出 负数或红字

贷：应付账款 负数或红字

若涉及冲红发票的会计处理，具体分录如下：

1. 红字借：应收账款 退票的不含税数 负数

贷：以前年度损益调整 退票的不含税数 负数

应交税金-应交增值税-销项税额 负数

2. 冲回12月份结转成本

借：库存商品 根据14年12月当时的结转成本(同时增加数量)

贷：以前年度损益调整 根据14年12月当时的结转成本

3. 结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整(余额)

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文章来源：天狐定制

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