长期股权投资采用权益法核算，涉及初始投资成本调整与确认投资收益两方面。会计与税务对初始投资成本的处理原则不同，会计遵循实际成本原则，税务则不调整计税基础。

初始投资成本调整：会计上，若初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整成本；若小于，则差额计入当期损益，调整成本。税务上，无论差额大小，均不调整长期股权投资的计税基础。会计计入损益部分，在计算应纳税所得额时需进行纳税调整。

确认投资收益：会计上，投资单位根据被投资单位实现净损益的份额调整长期股权投资账面价值，并确认当期投资损益。被投资单位宣告分配现金股利或利润时，相应冲减投资成本，不确认收益。投资单位确认被投资单位净亏损，限于长期股权投资账面价值及其他实质构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零。税务上，被投资单位利润税后分配，投资单位不确认所得；亏损则由被投资单位用留存收益弥补，税前亏损需用以后年度应纳税所得额弥补，期限不超过5年。股利分配时，投资单位确认应享有的部分为股息所得。

综上所述，会计处理上，在被投资单位实现净损益时确认投资收益；税务处理上，则在被投资单位宣布分配时确认股息所得。因此，在年末汇算清缴时，一方面需对会计确认的投资收益进行纳税调减；另一方面要区分股息所得是否属于免税收入，对应税部分作纳税调增。

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文章来源：天狐定制

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