审计假设这一概念起源于60年代,由美国的审计学家罗伯特·K·莫茨与埃及的侯赛因·A·夏拉夫在其合著的《审计理论结构》中首次提出,他们构建了一套包含8项内容的审计假设体系。随后,英国的审计学家托马斯·李在《公司审计》中对审计假设进行了分类,分为3大类,共计13项,分别涵盖了合理假设、行为假设和功能假设的领域。
1988年,戴维-弗林特教授在其著作《审计理论导论》中提出了7项审计假设,这些假设围绕受托经济责任展开,特别强调了审计的必要性。在中国,审计假设的研究受到了美英学派的影响,呈现出三种主要的研究路径。首先,一些学者依据莫茨和夏拉夫的理论,将审计基本假设归纳为4条、5条或不同的数目。其次,部分研究者则遵循托马斯·李的分类方法,将审计假设分为若干个大类,并在每个类别中进一步细化为多个假设。最后,一些研究者综合了美英学派的理论,并结合中国的实际情况,将审计假设分为基本假设和特种假设两个主要类别,明确了各类假设的具体内容。
扩展资料
审计假设是21世纪六十年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作《审计哲理》中首次提出的。审计假设是有条件的假设而不是随意的判断,它与审计推理、审计惯例、审计准则、审计观念等相关的审计概念有其本质的区别。审计假设只是审计推理的依据,而本身不是推理的过程。审计假设受审计环境的影响,并受制于审计目标,同时又是制定审计概念、审计规范的依据。
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