依据财会[2016]22号文规定，全面试行"营业税改征增值税"后，会计处理有所调整，其中"营业税金及附加"科目更改为"税金及附加"。此变更反映在利润表中，"营业税金及附加"项目相应调整为"税金及附加"。值得注意的是，以往在"管理费用"科目中列支的"四小税"（房产税、土地使用税、车船税、印花税）也已调整至"税金及附加"科目下。

会计分录的具体操作如下：

1) 首先，进行计提处理时，会计分录为：借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费"相关子科目，包括应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、水利基金等。请注意，这里不包括增值税、企业所得税、个人所得税。

2) 其次，实际缴纳税金时，会计分录则为：借记"应交税费"相关子科目，贷记"银行存款"科目。同样，这里不涉及增值税、企业所得税、个人所得税的缴纳。

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文章来源：天狐定制

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