应交税金的会计分录:
1.应交增值税
(1)国内采购物资
借:物资采购
生产成本
管理费用等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付票据
银行存款等
(2)接受投资转入的物资
借:原材料等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本(或股本)
资本公积
(3)接受应税劳务
借:生产成本
委托加工物资
管理费用等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(4)进口物资
借:物资采购
库存商品等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(5)购进免税农业产品
借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
贷:应付账款(应支付的价款)
银行存款(实际支付的价款)
(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
借:应收账款
应收票据
银行存款
应付股利等
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款
借:应收补贴款
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收补贴款
(8)未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时
借:应收账款(当期出口物资应收的款项)
应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收补贴款
(9)本月上交本月的应交增值税
借:应交税金——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、未交增值税
(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金——未交增值税
(2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上交上期应交未交的增值税
借:应交税金——未交增值税
贷:银行存款
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